一般纳税人

　　问：一般纳税人办理纳税申报必须填报哪些资料？

　　答：一般纳税人纳税申报须填报的资料主要包括1张主表8张附表：

　　（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（主表）；

　　（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）；

　　（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）；

　　（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）；

　　（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）；

　　（6）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）；

　　（7）《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》；

　　（8）《本期抵扣进项税额结构明细表》；

　　（9）《增值税减免税申报明细表》。

　　需要注意的是，主表、本期销售情况明细、本期进项税额明细、本期抵扣进项税额结构明细表等4张表，是所有的一般纳税人都要填报的，其余的表是发生相关业务才要填报的。比如，服务、不动产和无形资产扣除项目明细，当一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报此表，其他情况无需填写。

　　　问：新纳入营改增试点的一般纳税人申报应注意哪些事项？

　　答：建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等四大行业的一般纳税人，在纳税申报时应注意以下事项：

　　（1）2016年5月1日新纳入营改增试点的一般纳税人，在5-7月免于发票认证，自8月起按照纳税信用等级分别适用发票认证规定。

　　（2）申报时注意核对《本期抵扣进项税额结构明细表》和《本期进项税额明细》中的进项税额是否一致，以及存根联明细与当期开票情况是否一致。

　　（3）财务报表要先于申报表点击全申报，请注意财务报表和申报表之间相关数据的一致性。

　　（4）在提交全部附表和主表后需要点击“全申报”，系统会对表内、表间逻辑进行自动校验，校验不通过时产生相应提示，需按照提示要求对报表进行修正后重新提交。

小规模纳税人

小规模纳税人

　　问：哪些纳税人可选择按季申报？

　　答：可选择按季申报的纳税人包括小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司和信用社，除特殊情况外，均应实行按季申报（包括实行按季申报的原营业税纳税人），在7月征期内申报二季度（5、6月）的增值税。上述试点纳税人需要选择按月增值税纳税申报的，应书面告知主管国税机关。

　　问：小规模纳税人纳税申报必须填报的资料包括哪些？

　　答：增值税小规模纳税人应当填报的纳税申报表及其附列资料，共计1张主表2张附表，具体包括：

　　（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》；

　　（2）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》；

　　（3）《增值税减免税申报明细表》。

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